Ενδοομιλικές Συναλλαγές
Οι ενδοομιλικές συναλλαγές απασχολούν πλέον όλο και περισσότερες επιχειρήσεις στην Ελλάδα. Δεν αφορούν μόνο μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους, αλλά και ελληνικές εταιρείες που συνδέονται μεταξύ τους μέσω συμμετοχικής σχέσης, κοινής διοίκησης ή στενής επιχειρηματικής συνεργασίας.
Σήμερα, οι φορολογικοί έλεγχοι δεν περιορίζονται στην ύπαρξη τιμολογίων και συμβάσεων. Το βασικό ερώτημα των ελεγκτικών αρχών είναι πλέον ουσιαστικό: Υπάρχει πραγματικός επιχειρηματικός λόγος για τη συναλλαγή και έχει εφαρμοστεί σωστή τιμολόγηση;
Τι θεωρείται ενδοομιλική συναλλαγή
Ενδοομιλικές θεωρούνται οι συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων, όπως:
- παροχή υπηρεσιών μεταξύ εταιρειών του ίδιου ομίλου
- χρεώσεις διοίκησης ή υποστηρικτικών υπηρεσιών (management fees)
- επαναχρεώσεις εξόδων
- δάνεια μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων
- πωλήσεις αγαθών μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών
Η βασική αρχή που διέπει τις συναλλαγές αυτές είναι η αρχή των ίσων αποστάσεων οι συναλλαγές πρέπει να πραγματοποιούνται με όρους αντίστοιχους με αυτούς που θα ίσχυαν μεταξύ ανεξάρτητων επιχειρήσεων της αγοράς.
Τι εξετάζει ο φορολογικός έλεγχος
Στους ελέγχους της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων δεν αρκεί πλέον η ύπαρξη ενός τιμολογίου. Οι ελεγκτές εξετάζουν κυρίως:
- αν η υπηρεσία ή το αγαθό παρασχέθηκε πραγματικά
- ποια εταιρεία εκτέλεσε ουσιαστικά την εργασία
- ποιο ήταν το επιχειρηματικό όφελος για την επιχείρηση
- αν η τιμή είναι σύμφωνη με τις συνθήκες της αγοράς
Εάν δεν τεκμηριώνεται η πραγματική φύση της συναλλαγής, η σχετική δαπάνη ενδέχεται να μην αναγνωριστεί φορολογικά, με συνέπεια πρόσθετους φόρους και προσαυξήσεις.
Ο Φάκελος Τεκμηρίωσης
Όταν οι συναλλαγές με συνδεδεμένες επιχειρήσεις υπερβαίνουν συγκεκριμένα όρια, η εταιρεία υποχρεούται να τηρεί φάκελο τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών.
Ο φάκελος περιλαμβάνει:
- περιγραφή της συναλλαγής
- τον επιχειρηματικό λόγο πραγματοποίησής της
- τη μεθοδολογία καθορισμού της τιμής
- την απόδειξη ότι η τιμή είναι σύμφωνη με την αγορά
Δεν αποτελεί απλή τυπική υποχρέωση. Είναι το βασικό εργαλείο προστασίας της επιχείρησης σε έναν φορολογικό έλεγχο.
Ο ρόλος του λογιστή
Ο λογιστής δεν είναι πάντα αυτός που συντάσσει τον φάκελο ενδοομιλικών συναλλαγών, ωστόσο διαδραματίζει κρίσιμο ρόλο.
Οφείλει να γνωρίζει:
- αν υφίσταται φάκελος τεκμηρίωσης
- τι προβλέπει και ποιες συναλλαγές καλύπτει
- πώς επηρεάζονται η φορολογική δήλωση και το έντυπο Ε3
Η αποτελεσματική συνεργασία μεταξύ επιχείρησης, λογιστή και εξειδικευμένου συμβούλου μειώνει σημαντικά τον φορολογικό κίνδυνο και ενισχύει τη φορολογική συμμόρφωση.
